營利事業所得稅-年度結算申報

一、申報規定

1. 營利事業應向國稅局各分局或稽徵所申報上年度之課稅所得，並繳納營利事業所得稅。
2. 申報期限：5月31日前。

 
二、營利事業所得稅之計算

1. 營業期間滿全年：課稅所得額 * 稅率－累進差額=本年度應納稅額
2. 營業期間不滿全年應按營業月份換算：〔(課稅所得額 *12/營業月份) *稅率－累進差額〕*營業月份 / 12 =本年度應納稅額

 
三、營利事業所得稅稅率(112年度)

1. 課稅所得低於12 萬以下，免課營所稅
2. 課稅所得超過12 萬元且在20 萬元以下，營所稅額= （課稅所得– 12 萬元） ÷ 2 
3. 課稅所得超過20 萬元，營所稅額= 課稅所得× 20％

 
四、申報方式

1. 擴大書面審查：年營業收入及非營業收入3,000萬以下，以營業額乘擴大書審純益率得出當年課稅所得。
2. 一般申報：依帳載所得為課稅所得。
3. 會計師稅務簽證申報：會計師先查帳，編製查帳工作底稿，依會計師調整後所得為課稅所得。

 
五、所得稅相關資訊

1. 所得稅法  網站連結
2. 所得稅法施行細則  網站連結
3. 營利事業所得稅查核準則  網站連結
4. 營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法  網站連結
5. 財政部稅務入口網  網站連結