營所稅-未分配盈餘申報
一、意義
  1. 即公司繳納之營所稅與股東繳納之個人綜所稅合而為一,公司繳納之營所稅為暫付性質,待公司盈餘分配予股東時,要將盈餘及暫付稅款一起分配予股東。
  2. 抵稅權:公司繳納之營所稅當作股東預繳之綜所稅,此預繳稅捐變為「可扣抵稅額」可扣抵個人綜所稅。
  3. 股東盈餘申報:股東依據公司發給之「股利憑單」,報繳綜所稅,扣抵其應納之綜合所得稅。
  4. 股東申報綜所稅時依其個人綜所稅稅率核算應納綜所稅,先前暫付之營所稅若過多應退稅,若過少應補稅。
  5. 若公司未將盈餘分配,要先加徵10%之營所稅。
 
二、影響
  1. 若綜所稅稅率低於17%,可退綜所稅。
  2. 綜所稅稅率高於17%,應補繳綜所稅。
 
三、公司取得之股利,不計入所得課稅
  1. 國內公司間股利不計入所得課稅,股利所含之可扣抵稅額,不得由投資公司應納之稅額中扣抵,僅能計入其股東可扣抵稅額帳戶之餘額,供其國內個人股東抵稅之用。
  2. 國內非營利機關團體及政府股東,其獲配之股利不計入所得課稅,股利所含之可扣抵稅額,不得抵稅,亦不得退還。
 
四、其他
  1. 兩稅合一制不適用於外國人股東
  2. 公司階段所繳納之稅額,以實際繳納中華民國之營利事業所得稅為限,不包括其繳納國外之所得稅。
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