營利事業所得稅-扣繳申報

一、意義

1. 公司於給付薪資、利息、租金、權利金、股利、中獎獎金、會計師律師建築師代書勞務費時，應依規定之扣繳率扣繳稅款，並於次月10日前將扣繳稅款繳交國庫（銀行）。
2. 給付國外勞務費、權利金等，於發生日10日內扣繳稅款將扣繳稅款繳交國庫（銀行），並向國稅局辦理扣繳申報。
3. 分配87年度以後盈餘，應填股利憑單。

 
二、申報期限

1. 公司應於次年1月31日前填寫扣繳憑單、股利憑單，並至國稅局各稽徵所申報。
2. 非居住者於給付10日內申報扣繳憑單，並至國稅局各稽徵所申報。

 
三、扣繳方式

1. 全月給付所得總額*扣繳率=應扣繳所得額
2. 薪資所得：查薪資所得扣繳稅額表

 
四、居住者扣繳率（住滿183天）（次年5月要申報個人綜所稅）

1. 薪資（全月給付所得總額）：扣繳率5%、查薪資所得扣繳稅額表（每年扣繳表皆不同）
2. 執行業務報酬：10%
3. 利息支出：10%
4. 租金支出：10%
5. 權利金支出 ：10%
6. 一般中獎：10%（4,000元以上）
7. 政府中獎：20%（2,000元以上）
8. 股利：0%

 
五、非居住者扣繳率（就源扣繳）（次年5月免申報個人綜所稅）

1. 薪資：18%
2. 股利：20%
3. 其他所得：20%

 
六、免扣繳規定

1. 免扣繳：居住者每次應扣繳稅額不超過2,000元（政府獎金除外）。
2. 得免填扣繳憑單：居住者每年給付同一人不足1,000元 。

 
七、每月扣繳作業

1. 每月給付時應依規定扣繳。
2. 薪資扣繳填薪資所得扣繳繳款書。
3. 薪資以外之扣繳填各類所得扣繳繳款書。
4. 於次月10日前拿繳款書去銀行繳款後取回第二聯。
5. 非居住者於給付10日內繳款。

 
八、扣繳憑單、股利憑單申報作業

1. 年底時應查明該年度租金支出、勞務費、股利是否依規定扣繳，未依規定扣繳者應補扣繳。
2. 編製薪資彙總表統計每人該年度所得總額及扣繳稅額。
3. 編製各類給付扣繳稅額與申報金額調節表。
4. 填寫扣繳憑單、股利憑單、各類所得資料申報書、全年股利分配彙總資料申報書。
5. 於次年1月31日前至國稅局各稽徵所申報。
6. 非居住者於給付10日內申報扣繳憑單。
7. 將扣繳憑單、股利憑單於2月10日前交予所得者，所得者於5月31日前至國稅局各稽徵所辦理個人綜合所得稅申報。

 
九、扣繳申報相關資訊

1. 薪資所得扣繳辦法  網站連結
2. 各類所得扣繳率標準  網站連結